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            2023年11月稅收相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答
            來(lái)源: 南通市稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間:2023-11-24 14:57 累計次數: 字體:[ ]

            1.國債利息收入是否征收個(gè)人所得稅?

            國債和國家發(fā)行的金融債券利息,免征個(gè)人所得稅。符合免稅條件的國債利息,是指個(gè)人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息;所稱(chēng)國家發(fā)行的金融債券利息,是指個(gè)人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說(shuō)的國家發(fā)行的金融債券利息,是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

            2.集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用應如何在稅前扣除?

            根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定:“六、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用,應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除?!?/p>

            3.中獎取得一定年限的車(chē)輛使用權,繳納個(gè)人所得稅的應納稅所得額如何確定?

            企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò )紅包,下同),以及企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。   

            前款所稱(chēng)禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。 企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。

            4.外貿出口企業(yè)收到的出口退稅款是否需要并入收入繳納企業(yè)所得稅?

            企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收(但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款),除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業(yè)當年收入總額繳納企業(yè)所得稅。

            因此,外貿企業(yè)收到的出口退稅款不需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。

            5.分支機構是否可以享受企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠政策?

            現行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格,其經(jīng)營(yíng)情況應并入企業(yè)總機構,由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

            6.房屋土地權屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅?

              根據《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規定:“第六條 有下列情形之一的,免征契稅:

              ……

            (四)婚姻關(guān)系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬;

            7.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,其城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中可以扣除退還的增值稅稅額嗎?

            根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)第二條第二款規定,城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

            根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號)第一條規定,城市維護建設稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兩稅稅額)為計稅依據。

            依法實(shí)際繳納的兩稅稅額,是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額),加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

            根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規定,對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。本通知自發(fā)布之日起施行。

            8.增值稅小規模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求?

            一、根據《關(guān)于城鎮土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存備查的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第21號)第一條規定,納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”辦理方式,申報時(shí)無(wú)須再向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據具體政策規定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件,符合條件的,納稅人申報享受稅收優(yōu)惠,并將有關(guān)資料留存備查。

            二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第3號)第四條規定,關(guān)于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式。納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。

            9.產(chǎn)權書(shū)據轉移印花稅計稅基礎是什么?

              根據《中華人民共和國印花稅法》第五條第二款之規定,應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據的計稅依據,為產(chǎn)權轉移書(shū)據所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。

            根據《中華人民共和國印花稅法》之附件《印花稅稅目稅率表》規定,產(chǎn)權轉移書(shū)據,包括土地使用權出讓書(shū)據,稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五;土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書(shū)據(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權和土地經(jīng)營(yíng)權轉移),稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五;股權轉讓書(shū)據(不包括應繳納證券交易印花稅的),稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五;商標專(zhuān)用權、著(zhù)作權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉讓書(shū)據,稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

            10.成為數電票試點(diǎn)納稅人,每個(gè)月還要抄報稅嗎?

            如果只通過(guò)電子發(fā)票平臺開(kāi)具發(fā)票則不需要抄報稅。如果還繼續使用增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票或選擇暫不繳銷(xiāo)稅控設備,則需要繼續抄報稅。

            11.居民換購住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策中,如何確定出售住房和重新購買(mǎi)住房的時(shí)間?

            根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2023年第28號)規定,納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策延續至2025年12月31日。

            根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第21號)規定,出售現住房的時(shí)間,以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準。新購住房為二手房的,購買(mǎi)住房時(shí)間以納稅人購房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權證載明的登記時(shí)間為準。稅務(wù)機關(guān)將為納稅人預填上述涉稅信息,納稅人可以與繳稅時(shí)取得的完稅證明上標注的時(shí)間進(jìn)行核對。新購住房為新房的,購買(mǎi)住房時(shí)間以在住房城鄉建設部門(mén)辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準,納稅人可以依據房屋交易合同據實(shí)填寫(xiě)。

            12.對節約能源、使用新能源的車(chē)船是否有車(chē)船稅稅收優(yōu)惠?

            《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節能 新能源車(chē)船享受車(chē)船稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)規定:“一、對節能汽車(chē),減半征收車(chē)船稅。

             ?。ㄒ唬p半征收車(chē)船稅的節能乘用車(chē)應同時(shí)符合以下標準:

              1.獲得許可在中國境內銷(xiāo)售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(chē)(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料乘用車(chē));

              2.綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體要求見(jiàn)附件1。

             ?。ǘp半征收車(chē)船稅的節能商用車(chē)應同時(shí)符合以下標準:

              1.獲得許可在中國境內銷(xiāo)售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(chē)(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車(chē));

              2.燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體標準見(jiàn)附件2、附件3。

              二、對新能源車(chē)船,免征車(chē)船稅。

             ?。ㄒ唬┟庹鬈?chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍,對其不征車(chē)船稅。

             ?。ǘ┟庹鬈?chē)船稅的新能源汽車(chē)應同時(shí)符合以下標準:

              1.獲得許可在中國境內銷(xiāo)售的純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē);

              2.符合新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)標準,具體標準見(jiàn)附件4;

              3.通過(guò)新能源汽車(chē)專(zhuān)項檢測,符合新能源汽車(chē)標準,具體標準見(jiàn)附件5;

              4.新能源汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監測、動(dòng)力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求,具體要求見(jiàn)附件6。

             ?。ㄈ┟庹鬈?chē)船稅的新能源船舶應符合以下標準:

              船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機。發(fā)動(dòng)機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過(guò)5%的,視同純天然氣發(fā)動(dòng)機。

            ……

            八、本通知自發(fā)布之日起執行?!?/p>

            13.單用途商業(yè)預付卡業(yè)務(wù),如何開(kāi)具發(fā)票?如何繳納增值稅?

            根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號):“三、單用途商業(yè)預付卡(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規定執行:

            (一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統稱(chēng)“售卡方”)銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

            單用途卡,是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內兌付貨物或者服務(wù)的預付憑證。

            發(fā)卡企業(yè),是指按照國家有關(guān)規定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè),是指集團發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的,承擔單用途卡銷(xiāo)售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內的企業(yè)。

            (二)售卡方因發(fā)行或者銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結算業(yè)務(wù)取得的手續費、結算費、服務(wù)費、管理費等收入,應按照現行規定繳納增值稅。

            (三)持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

            (四)銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí),應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

            售卡方從銷(xiāo)售方取得的增值稅普通發(fā)票,作為其銷(xiāo)售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證,留存備查。

            ……

            本公告自2016年9月1日起施行,……”

            14.我參加了學(xué)歷(學(xué)位)教育,最后沒(méi)有取得學(xué)歷(學(xué)位)證書(shū),是否可以享受繼續教育扣除?

            參加學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育,按照實(shí)際受教育時(shí)間,享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書(shū),最多扣除48個(gè)月。

            15.符合居民換購住房退還個(gè)人所得稅條件的,申請退稅需要哪些資料?

              根據《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2023年第28號)規定,納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策延續至2025年12月31日。

              根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第21號)規定:“五、納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策的,應當向征收現住房轉讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,填報《居民換購住房個(gè)人所得稅退稅申請表》(詳見(jiàn)附件),并應提供下列資料:

               (一)納稅人身份證件;

               (二)現住房的房屋交易合同;

               (三)新購住房為二手房的,提供房屋交易合同、不動(dòng)產(chǎn)權證書(shū)及其復印件;

               (四)新購住房為新房的,提供經(jīng)住房城鄉建設部門(mén)備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復印件?!?/p>

            16.委托境外機構發(fā)生的研發(fā)費用能否適用企業(yè)所得稅加計扣除政策?

             根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕64號)規定,企業(yè)委托境內的外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用,按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

            17.個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利如何繳納個(gè)人所得稅?

            個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。  

            對個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權及其他投資品交易取得的所得,應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依法征收個(gè)人所得稅。

            18.納稅人開(kāi)具數電普票,預覽時(shí)有發(fā)票監制章票面顯示正常,后進(jìn)行開(kāi)具并打印,打印的發(fā)票票面缺少監制章如何處理?

              (1)如下載的PDF有監制章,打印的發(fā)票票面缺少監制章,屬于打印設備問(wèn)題,請更換瀏覽器或打印設備后重試;

              (2)如下載的PDF沒(méi)有顯示監制章,聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)解決。

            19.如何認定和解除非正常戶(hù)?

            根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)規定:“三、關(guān)于非正常戶(hù)的認定與解除

              (一)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規定的期限進(jìn)行納稅申報,稅務(wù)機關(guān)依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的,稅務(wù)機關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)第七十二條規定處理。

              納稅人負有納稅申報義務(wù),但連續三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的,稅收征管系統自動(dòng)將其認定為非正常戶(hù),并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

              (二)對欠稅的非正常戶(hù),稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定追征稅款及滯納金。

              (三)已認定為非正常戶(hù)的納稅人,就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款,并補辦納稅申報的,稅收征管系統自動(dòng)解除非正常狀態(tài),無(wú)需納稅人專(zhuān)門(mén)申請解除。

              ……

            五、本公告自2020年3月1日起施行?!肚防U稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2000〕193號印發(fā))第十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2004〕66號)第三條第(三)項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)第二條第一款同時(shí)廢止。

            20.為什么只安排了一位殘疾人就業(yè)但是申報殘保金實(shí)際安排殘疾人數帶出2?

            根據《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號) 第七條 用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業(yè)的,按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。

            21.營(yíng)改增銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的應稅范圍包括哪些?

            根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規定:“二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

            銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn),是指轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn),是指不具實(shí)物形態(tài),但能帶來(lái)經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標、著(zhù)作權、商譽(yù)、自然資源使用權和其他權益性無(wú)形資產(chǎn)。

            技術(shù),包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。

            自然資源使用權,包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

            其他權益性無(wú)形資產(chǎn),包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營(yíng)權(包括特許經(jīng)營(yíng)權、連鎖經(jīng)營(yíng)權、其他經(jīng)營(yíng)權)、經(jīng)銷(xiāo)權、分銷(xiāo)權、代理權、會(huì )員權、席位權、網(wǎng)絡(luò )游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權、肖像權、冠名權、轉會(huì )費等?!?/p>

            22.餐飲公司收取的加盟費按照什么稅目繳納增值稅?

            根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規定:“二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

            ……

            其他權益性無(wú)形資產(chǎn),包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營(yíng)權(包括特許經(jīng)營(yíng)權、連鎖經(jīng)營(yíng)權、其他經(jīng)營(yíng)權)、經(jīng)銷(xiāo)權、分銷(xiāo)權、代理權、會(huì )員權、席位權、網(wǎng)絡(luò )游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權、肖像權、冠名權、轉會(huì )費等?!?/p>

            因此,企業(yè)收取的連鎖經(jīng)營(yíng)權性質(zhì)的加盟費應按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)征收增值稅。

            23.數電試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項?

            (一)試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具紅字發(fā)票。

            (二)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍字數電票當月開(kāi)具紅字數電票,電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當月剩余可用額度;跨月開(kāi)具紅字數電票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當月剩余可用額度。

            (三)試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍字紙質(zhì)發(fā)票當月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票,或者作廢已開(kāi)具的藍字紙質(zhì)發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當月剩余可用額度;跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當月剩余可用額度。

            例12:納稅人S公司,2023年10月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

            2023年10月1日至5日S公司開(kāi)票累計金額100萬(wàn)元,10月6日開(kāi)具紅字數電票金額10萬(wàn)元(對應2023年8月25日開(kāi)具的藍字數電票,金額10萬(wàn)元),10月7日開(kāi)具紅字數電票50萬(wàn)元(對應2023年10月3日開(kāi)具的藍字數電票,金額50萬(wàn)元),則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元(750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元)。由于跨月開(kāi)具紅字數電票不增加當月剩余可用額度,10月6日開(kāi)具紅字數電票金額10萬(wàn)元不列入當月剩余可用額度計算。

            24.多個(gè)當事人共同簽訂應稅合同的,如何計算征收印花稅?

            根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十條規定,同一應稅憑證由兩方以上當事人書(shū)立的,按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

            根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第一款規定,同一應稅合同、應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據中涉及兩方以上納稅人,且未列明納稅人各自涉及金額的,以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據。

            25.同一憑證上記載不同的稅目事項應如何繳納印花稅?

            根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第九條規定,同一應稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率。

            26.單位在申報增值稅及附加稅報表時(shí),增值稅享受了重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策后,為什么《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加的計稅(費)依據中“增值稅限額減免金額”列次顯示扣減的增值稅稅額?

              根據《財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部公告2023年第15號)第二條規定,城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

            因此,城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據需要加上享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策后增值稅扣減的稅額。

            27.子女教育專(zhuān)項附加扣除能否由父母雙方都參與扣除?

              根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)規定:自2023年1月1日起,子女教育專(zhuān)項附加扣除標準,由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。

            根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規定:“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。

              學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

              年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按本條第一款規定執行。

              第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更?!?/p>

            因此,父母雙方可以選擇分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

            28.一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的,在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后,能否保留其一般納稅人資格?其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項稅額能否繼續抵扣?

              根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項的通知》(稅總征科發(fā)〔2022〕87號)中第二條第三款的規定:納稅人下列信息在遷入地承繼:納稅人基礎登記、財務(wù)會(huì )計制度備案、辦稅人員實(shí)名采集、增值稅一般納稅人登記、增值稅發(fā)票票種核定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額、增值稅即征即退資格、出口退(免)稅備案、 已產(chǎn)生的納稅信用評價(jià)等信息。

              納稅人遷移前預繳稅款,可在遷入地繼續按規定抵繳;企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅尚未彌補的虧損,可在遷入地繼續按規定彌補; 尚未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額, 可在遷入地繼續按規定抵扣,無(wú)需申請開(kāi)具《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉移單》。

            29.企業(yè)招用重點(diǎn)群體的,按照財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部公告2023年第15號文件如何享受優(yōu)惠?需要留存什么資料?

              (1)申請

              享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),持下列材料向縣以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)遞交申請:

             ?、僬杏萌藛T持有的《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(脫貧人口不需提供)。

             ?、谄髽I(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(副本),企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì )保險記錄。通過(guò)內部信息共享、數據比對等方式審核的地方,可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì )保險記錄。

              招用人員發(fā)生變化的,應向人力資源社會(huì )保障部門(mén)辦理變更申請。

              (2)企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項優(yōu)惠的,由企業(yè)留存以下材料備查:

             ?、俚怯浭I(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”,招用脫貧人口無(wú)需提供)。

             ?、诳h以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》。

            ③《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。

            30.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,按照財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部公告2023年第15號文件如何享受優(yōu)惠?需要留存什么資料?

              (1)脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

              (2)登記失業(yè)半年以上的人員,零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員,以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記,申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》,或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務(wù)機構代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》;畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。

              申領(lǐng)后,相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)登記證》,下同)、個(gè)體工商戶(hù)登記執照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》)向創(chuàng )業(yè)地縣以上(含縣級,下同)人力資源社會(huì )保障部門(mén)提出申請??h以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)應當按照《財政部稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023 年第 15 號)的規定,核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員,零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員,以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時(shí)享受優(yōu)惠。


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