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            2024年1月稅收相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答
            來(lái)源: 南通市稅務(wù)局 發(fā)布時(shí)間:2024-01-31 14:59 累計次數: 字體:[ ]

            1、重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,按照財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部公告2023年第15號文件如何享受優(yōu)惠?

            (1)脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

            (2)登記失業(yè)半年以上的人員,零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員,以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記,申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》,或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務(wù)機構代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》;畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。

            申領(lǐng)后,相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)登記證》,下同)、個(gè)體工商戶(hù)登記執照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》)向創(chuàng )業(yè)地縣以上(含縣級,下同)人力資源社會(huì )保障部門(mén)提出申請??h以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)應當按照《財政部稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023 年第 15 號)的規定,核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員,零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員,以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

            2、小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),是否繳納增值稅?應納稅額如何計算?

            一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì )議通過(guò))第一條規定:“在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅?!?/p>

            二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十九條規定:“年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規模納稅人納稅?!?/p>

            三、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定:“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續執行,不得抵扣進(jìn)項稅額:

             (一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品,按下列政策執行:

              ……

            2.小規模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅?!?/p>

            四、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款規定:“小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷(xiāo)售額和應納稅額:

            銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

            應納稅額=銷(xiāo)售額×2%”

            3、納稅人因受托加工應征消費稅的消費品而向委托方收取的代收代繳消費稅,是否繳納增值稅?

            一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì )議通過(guò))第六條規定:“銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額?!?/p>

            二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規定:“條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費用,包括價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。但下列項目不包括在內:

            (一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;……”

            4、納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應稅貨物的,能否享受蔬菜增值稅免稅政策?

            一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì )議通過(guò))規定:“第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,不得免稅、減稅?!?/p>

            二、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕137號)規定:“二、納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策?!?/p>

            5、增值稅一般納稅人發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù),能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

            《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì )議通過(guò))第二十一條 納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為,應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。

              屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

              (一)應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人的;

              (二)發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為適用免稅規定的。

            《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù),應向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

              商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

              增值稅小規模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規模納稅人)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

              銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

            因此,一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù),購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票,且符合增值稅暫行條例及專(zhuān)用發(fā)票使用規定的,銷(xiāo)售方即可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,無(wú)超經(jīng)營(yíng)范圍不得開(kāi)票的限制規定。

            6、納稅人享受集成電路、工業(yè)母機、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項加計抵減政策),是否要向稅務(wù)部門(mén)提交聲明?

            《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)規定,符合規定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用加計抵減政策的聲明》。不同于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策,三項加計抵減政策均采取清單管理,清單由工信部門(mén)牽頭制定。清單內的納稅人進(jìn)行納稅申報時(shí),系統會(huì )彈出相關(guān)提示,引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策,納稅人無(wú)須再提交相關(guān)聲明。

            7、由于不再符合政策條件而退出三項加計抵減政策清單的企業(yè),前期符合政策條件時(shí)已計提但尚未抵減完畢結余的加計抵減額應當如何處理?

            納稅人不再符合政策條件時(shí),結余的加計抵減額可以繼續抵減。

            8、增值稅一般納稅人符合什么條件可以申請增量留抵退稅?

            根據《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度?! ?一)同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:  1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個(gè)月(按季納稅的,連續兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;  2.納稅信用等級為A級或者B級;  3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;  4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

            9、單位銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)是否屬于混合銷(xiāo)售?如何繳納增值稅?

            答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條規定,納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規定的混合銷(xiāo)售,應分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

            根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)文件第六條規定,一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

            一般納稅人銷(xiāo)售外購機器設備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規定,分別核算機器設備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅?! 〖{稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務(wù),按照“其他現代服務(wù)”繳納增值稅。

            10、單位既符合先進(jìn)制造業(yè)加計抵減政策又符合工業(yè)母機加計抵減政策,是否可以疊加享受?

            答:根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)第七條規定,先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。

            11、銷(xiāo)貨方在價(jià)外向購買(mǎi)方收取的違約金是否繳納增值稅?如果繳納增值稅,如何計算?

            一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì )議通過(guò))第六條規定:“銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額?! ′N(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的,應當折合成人民幣計算?!?二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規定:“條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費用,包括價(jià)外向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費?!?/p>

            三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕155號)規定:“一、對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門(mén))向購買(mǎi)方收取的價(jià)外費用和逾期包裝物押金,應視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計征增值稅?!?/p>

            12、承租他人土地,城鎮土地使用稅由誰(shuí)繳納?

            一、根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第483號)第二條規定,在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人,為城鎮土地使用稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。二、根據《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規定》(1988)國稅地字第15號)第四條規定:“關(guān)于納稅人的確定:土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或實(shí)際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅;土地使用權共有的,由共有各方分別納稅?!比?、根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕29號)規定:“在城鎮土地使用稅征稅范圍內,承租集體所有建設用地的,由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個(gè)人,繳納城鎮土地使用稅?!薄?/p>

            13、納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅,對其中“等工業(yè)油料”如何理解,是僅指潤滑油基礎油、汽油、柴油三種產(chǎn)品,還是指利用廢礦物油生產(chǎn)的所有工業(yè)油料?

            根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第69號)第二條規定:“納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅”,享受免征消費稅政策的油品僅指文件列明的利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油3種油品,不含其他油品。

            14、非獨生子女的兄弟姐妹都已去世,是否可以按獨生子女贍養老人扣除?

            一個(gè)納稅年度內,如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。(2023年1月1日開(kāi)始,2000元/月提升為3000元/月)。

            15、投資合同是否需要繳納印花稅?

            不屬于列舉的應稅憑證,不需要繳納印花稅。

            16、國際貨運憑證如何征收印花稅?

            1.由我國運輸企業(yè)運輸的,不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸,我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證,均按本程運費計算應納稅額;托運方所持的一份運費結算憑證,按全程運費計算應納稅額。

            2.由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的,外國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證免納印花稅;托運方所持的一份運費結算憑證應繳納印花稅。

            3.國際貨運運費結算憑證在國外辦理的,應在憑證轉回我國境內時(shí)按規定繳納印花稅。

            17、江蘇省哪些納稅人可以暫免征收房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?

            一、根據《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財稅〔2020〕8號)規定:“一、對受疫情影響嚴重的住宿餐飲、文體娛樂(lè )、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人,暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

            二、對增值稅小規模納稅人,暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

            ……

            四、本公告自2020年1月1日起實(shí)施?!?/p>

            二、根據《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限的公告》(蘇財稅〔2020〕18號)規定:“為支持企業(yè)紓困和復工復產(chǎn),經(jīng)省政府同意,現將《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財稅〔2020〕8號)規定的稅收優(yōu)惠政策,執行至2020年12月31日?!?/p>

            三、根據《關(guān)于延續實(shí)施應對疫情影響房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(蘇財稅〔2021〕6號)規定:“一、經(jīng)省政府同意,將《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策公告》(蘇財稅〔2020〕8號)和《關(guān)于應對新冠肺炎疫情影響有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限的公告》(蘇財稅〔2020〕18號)中規定的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策,執行期限延長(cháng)至2021年6月30日?!?/p>

            四、根據《省政府印發(fā)關(guān)于積極應對疫情影響 助力企業(yè)紓困解難 保障經(jīng)濟加快恢復若干政策措施的通知》(蘇政發(fā)〔2021〕56號)規定:“對南京地區受疫情影響的住宿餐飲、文體娛樂(lè )、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人以及增值稅小規模納稅人,免征2021年第三季度的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅;對揚州地區受疫情影響的住宿餐飲、文體娛樂(lè )、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人以及增值稅小規模納稅人,免征2021年第三、第四季度的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?!?/p>

            五、根據《省政府印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步幫助市場(chǎng)主體紓困解難著(zhù)力穩定經(jīng)濟增長(cháng)若干政策措施的通知》(蘇政發(fā)〔2022〕1號)規定:“對受疫情影響嚴重的住宿餐飲、文體娛樂(lè )、交通運輸、旅游、零售、倉儲等行業(yè)納稅人和增值稅小規模納稅人,暫免征收2022年房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。其他行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)確有困難的,可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?!?/p>

            六、根據《省政府印發(fā)關(guān)于推動(dòng)經(jīng)濟運行 率先整體好轉若干政策措施的通知》(蘇政規〔2023〕1號)規定:“對住宿餐飲、文體娛樂(lè )、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)納稅人和增值稅小規模納稅人,暫免征收2023年上半年房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。其他行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)確有困難的,可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅?!保?023年1月20日更新)

            七、根據《中共江蘇省委 江蘇省人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟持續回升向好的若干政策措施的通知》(蘇發(fā)〔2023〕9號)規定:“對住宿餐飲、文體娛樂(lè )、交通運輸、旅游、零售、倉儲行業(yè)納稅人和增值稅小規模納稅人,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅,執行期限延續到2023年12月31日?!?/p>

            18、殘疾人、孤老人員和烈屬的所得,個(gè)人所得稅減征幅度是如何規定的?

            根據《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規定的函》(蘇政辦函〔2015〕52號)第二條第一款規定:“1.孤老和烈屬的所得,其個(gè)人所得稅減征幅度按下列比例計算:

            級數

            全年應納所得稅額

            減征比例(%)

            1

            不超過(guò)5000(含)元的

            100

            2

            超過(guò)5000元至20000(含)元的部分

            50

            3

            超過(guò)20000元的部分

            0

            2.殘疾人的所得,其個(gè)人所得稅減征幅度根據殘疾程序分別確定。殘疾程度為中度以上,即殘疾等級為一、二、三級(視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重)的殘疾人,一級至六級(含六級)的轉業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同;殘疾程度為輕度,即殘疾等級為四級(視力、聽(tīng)力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重)的殘疾人,七級至八級的轉業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老、烈屬的50%計算。本規定自2016年1月1日起執行?!?/p>

            19、研發(fā)人員發(fā)生的差旅費是否可以作為研發(fā)費用加計扣除的基數?

            根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 第一條第一款規定:“……研發(fā)費用的具體范圍包括:  ……  6.其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會(huì )議費等。此項費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?!币虼巳绻邪l(fā)人員發(fā)生的差旅費是與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的,可以在其他相關(guān)費用中歸集,按規定加計扣除。

            20、個(gè)人提供勞務(wù)報酬所得,代開(kāi)發(fā)票時(shí)是否需要代征個(gè)稅?

            根據《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2019年第1號)規定:“一、自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開(kāi)發(fā)票的,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內統一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。二、扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí),應依法扣繳個(gè)人所得稅,并進(jìn)行全員全額扣繳申報。自然人取得應稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,應按有關(guān)規定辦理自行申報?!?/p>

            21、跨地區分公司就地預繳企業(yè)所得稅后,是否還要進(jìn)行所得稅匯算清繳?

            一、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規定:“匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個(gè)月內,由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額,扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款,計算出應繳應退稅款,按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款,分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫?! R總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過(guò)應繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定分別辦理退稅?!倍?、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號)規定:“二、納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應納稅款的,納稅人應及時(shí)申請退稅,主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)〉的公告》(2017年第54號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)〉部分表單樣式及填報說(shuō)明的公告》(2018年第57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第41號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(2020年第24號)中的上述表單和填報說(shuō)明同時(shí)廢止?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號,2018年第31號修改)第十條“或者經(jīng)總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”的規定同時(shí)廢止?!?/p>

            22、小型微利企業(yè)需要符合哪些條件?

            小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

              從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

              季度平均值=(季初值+季末值)÷2

              全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

              年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

            23、納稅人享受車(chē)船稅優(yōu)惠,需要備案嗎?

            《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存備查的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第21號)規定:“一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”辦理方式,申報時(shí)無(wú)須再向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據具體政策規定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件,符合條件的,納稅人申報享受稅收優(yōu)惠,并將有關(guān)資料留存備查?!?/p>

            24、車(chē)船稅有哪些稅收優(yōu)惠?

            一、根據《中華人民共和國車(chē)船稅法》(中華人民共和國主席令第43號)第三條規定:“下列車(chē)船免征車(chē)船稅:

              (一)捕撈、養殖漁船;

              (二)軍隊、武裝警察部隊專(zhuān)用的車(chē)船;

              (三)警用車(chē)船;

              (四)懸掛應急救援專(zhuān)用號牌的國家綜合性消防救援車(chē)輛和國家綜合性消防救援專(zhuān)用船舶;

              (五)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構及其有關(guān)人員的車(chē)船?!?/p>

            二、根據《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第二十五條規定:“按照規定繳納船舶噸稅的機動(dòng)船舶,自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅。

            依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內部行駛或者作業(yè)的車(chē)船,自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅?!?/p>

            三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國車(chē)船稅法宣傳提綱>的通知》(國稅函〔2011〕712號)第九條第三款規定:“……對純電動(dòng)乘用車(chē)、燃料電池乘用車(chē)、非機動(dòng)車(chē)船(不包括非機動(dòng)駁船)、臨時(shí)入境的外國車(chē)船和香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的車(chē)船,不征收車(chē)船稅?!?/p>

            四、根據《省政府關(guān)于印發(fā)江蘇省實(shí)施中華人民共和國車(chē)船稅法辦法的通知》(蘇政發(fā)〔2014〕65號)第四條規定:“本省行政區域內的公共交通車(chē)船、校車(chē)、農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)暫免征車(chē)船稅?!?/p>

            第五條規定:“因地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難的,或者有其他特殊原因確需減免稅的,可以在一定期限內減征或者免征車(chē)船稅。具體辦法由省財政部門(mén)會(huì )同省地方稅務(wù)機關(guān)制定,報省人民政府批準后執行?!?/p>

            五、根據《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節能 新能源車(chē)船享受車(chē)船稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕74)號第一規定:“對節能汽車(chē),減半征收車(chē)船稅?!?/p>

              第二條規定:“對新能源車(chē)船,免征車(chē)船稅。

              (一)免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍,對其不征車(chē)船稅?!?/p>

            25、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司尚未出售的商品房是否繳納房產(chǎn)稅?

             根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅有關(guān)政策規定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)規定:“一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題  鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產(chǎn)稅?!?/p>

            26、對哪些土地免征城鎮土地使用稅?

            下列土地免繳土地使用稅: (一)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地; (二)由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地; (三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地; (四)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地; (五)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地; (六)經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年; (七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

            1.由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,是指由國家財政部門(mén)撥付經(jīng)費,實(shí)行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位.不包括實(shí)行自收自支,自負盈虧的事業(yè)單位。

            2.自2019年1月1日至2023年12月31日,對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng )空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

            3.對企業(yè)廠(chǎng)區(包括生產(chǎn)、辦公及生活區)以?xún)鹊木G化用地,應照章征收土地使用稅,廠(chǎng)區以外的公共綠化用地和向社會(huì )開(kāi)放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

            4.為社區提供養老、托育、家政等服務(wù)的機構自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

            5.對個(gè)人出租住房,不區分用途,免征城鎮土地使用稅。

            6.對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。

            7.對城市公交站場(chǎng)、道路客運站場(chǎng)、城市軌道交通系統運營(yíng)用地,免征城鎮土地使用稅。

            27、電子煙在哪些環(huán)節征收消費稅?

            《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》(財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2022年第33號)

              二、關(guān)于納稅人

              在中華人民共和國境內生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費稅納稅人。

              電子煙生產(chǎn)環(huán)節納稅人,是指取得煙草專(zhuān)賣(mài)生產(chǎn)企業(yè)許可證,并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(以下稱(chēng)持有商標)的企業(yè)。通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的,由持有商標的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節納稅人,是指取得煙草專(zhuān)賣(mài)批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節納稅人,是指進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人。

              ......

            本公告自2022年11月1日起執行。

            28、從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的已稅應稅消費品能不能抵扣?

            根據《關(guān)于進(jìn)一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知》(國稅函〔2006〕769號)第二條規定:“關(guān)于消費稅稅款抵扣的管理

            (一)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應稅消費品連續生產(chǎn)應稅消費品,符合抵扣條件的,準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。

            (二)主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物,無(wú)法辨別銷(xiāo)貨方是否申報繳納消費稅的,可向銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調查該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)繳納消費稅情況,銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機關(guān)應認真核實(shí)并回函。經(jīng)銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機關(guān)回函確認已繳納消費稅的,可以受理納稅人的消費稅抵扣申請,按規定抵扣外購項目的已納消費稅?!?/p>

            29、納稅人出售和新購住房不在同一地市,可以享受個(gè)人所得稅退稅政策嗎?

            不可以享受退稅政策。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2022年第30號)第三條第一款及《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部關(guān)于延續實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2023年第28號)第三條第一款規定:“納稅人出售和重新購買(mǎi)的住房應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)所轄全部行政區劃范圍?!?/p>

            30、多個(gè)當事人共同簽訂應稅合同的,如何計算征收印花稅?

            根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十條規定,同一應稅憑證由兩方以上當事人書(shū)立的,按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

            根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第一款規定,同一應稅合同、應稅產(chǎn)權轉移書(shū)據中涉及兩方以上納稅人,且未列明納稅人各自涉及金額的,以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據。


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